一、什么是CRS？

CRS(Common Reporting Standard) ：共同申报准则。出现在由经合组织(OECD)发布于2014年的《金融账户信息自动交换标准》，意在打击跨境逃税。全球近百个国家参与其中，签订自动金融信息交换协议，这意味着中国税务居民在海外的所有金融账户资产信息自动报送中国税务部门。到时，金融账户如存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约、持有金融机构的股权及债权权益等信息将被披露。

二、谁会受CRS的影响？

没有境外资产，所有资产都在境内，则不受CRS影响。。

两类人会受CRS影响：

●第一种 有海外金融账户的中国税收居民，即在中国境外拥有的任何金融资产，如存款、证券、投资型保险产品、投资基金、信托等，都有可能被视为当地的非居民金融账户而与中国税务局进行信息交换。

●第二种 是金融资产在中国境内的非中国税收居民，即其在中国境内的金融账户将被视为中国的“非居民账户”，其账户信息将会被收集、报送，交换给其税收居民所在国。

三、CRS具体查谁？金融机构

所有的实体，不论采用何种法形式存在，CRS都会根据一定的规则将这些实体分类成金融机构或者非金融机构。　

非金融机构分两种：被动非金融机构（其收入50%以上是被动收入，如投资红利，资本利得，租金收入等）；积极非金融机构（其收入50%以上是积极收入，如销售收入、劳务收入等）。　　

而只有那些被定性为金融机构的实体，才属于CRS下的合规主体，才需要完成CRS下一系列的账户识别和信息收集申报的义务。　　

四、金融机构包括什么？

存款机构：各种接受存款的银行或类似机构。

托管机构：如果机构替他人持有“金融资产”(Financial Asset)，并且金融资产和服务的相关收入超过总收入的20%，即符合CRS关于托管机构的认定，时间前提是过去的三年，如果机构存续不足三年则以存续时间为准。持有的金融资产包括公司股票、合伙或信托权益、纸币、各类债券、大宗商品、掉期、保险或年金合约。

投资实体：如果某机构在过去三年(存续时间不满三年以存续时间为准)主要的经济活动(相关收入超过总收入50%)是为客户或代表客户进行以下一种或者几种业务，则会被认定为“投资实体”。　

交易货币市场工具 (支票、汇票、存单、衍生品等)；外汇；汇率、利率、指数工具；可转让证券；商品期货。　

个人和集体投资组合管理。

代表他人对金融资产进行投资管理。

五、金融机构内的什么信息会被交换？

存款账户

托管账户

现金值保险合约

年金合约

持有金融机构的股权/债权权益

六、账户内的什么信息会被交换？

○ 帐户及帐户余额：对于已有的个人账户，没有门槛；即无论金额多少，均在情报交换的范围。对于已有的公司客户，金额在25万美元以下的可以不在情报交换的范围之内。对于新开设的个人或者公司账户，没有门槛，无论金额大小均需进行情报交换。　

另外，金融机构在识别账户持有人时，如果发现账户持有人不是个人，而是公司，那么“金融机构”通常需要判断这个公司是消极的还是积极的。如果是消极的（投资所得占50%以上），则需要穿透该公司找出背后的实际控制人是谁，并判断其是否属于需要申报的情形；如果是积极的，则不需做任何操作。同时，如果账户持有人本身是“金融机构”，通常也是可以忽视的，因为既然账户持有人自己是“金融机构”，那么其自身也需要识别其账户持有人是否需要申报，从而不会导致最终实际控制人被遗漏的情况。　

相关账户的利息收入、股息收入、保险产品收入、相关金融资产的交易所得　　

帐户的一系列基本信息：姓名、出生日期、国别等　　

年度付至或记入该账户的总额　　

七、哪些资产不在CRS审查范围？

不动产的非债务性直接权益，具体的商品实物不属于金融资产的范畴，所以不必上报。比如房产、游艇、跑车、古董字画、珠宝等等非金融类资产。

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